房屋出租是否要缴纳个人所得税？税率多少？

　　房屋出租需要缴纳个人所得税，税率为10%或20%，具体取决于房屋类型。以下是详细说明：

　　一、是否需要缴纳个人所得税？

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，个人出租房屋取得的租金收入属于“财产租赁所得”，需依法缴纳个人所得税。无论是直接出租自有房屋，还是转租承租的房屋，均需按此规定纳税。

　　二、税率是多少？

　　个人所得税的税率根据房屋类型不同有所区别：

　　出租住房：

　　税率为 10%（政策依据：《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济适用住房和住房租赁有关税收政策的通知》财税〔2008〕24号）。

　　出租非住房（如商铺、写字楼等）：

　　税率为 20%（政策依据：《中华人民共和国个人所得税法》第三条）。

　　三、应纳税所得额如何计算？

　　个人所得税的应纳税所得额需按以下步骤计算：

　　收入减除费用：每次租金收入不超过4000元的，减除费用800元；

　　超过4000元的，减除20%的费用。

　　例如：月租金3000元，应纳税所得额=3000-800=2200元；月租金5000元，应纳税所得额=5000×(1-20%)=4000元。

　　扣除可税前扣除的项目：财产租赁过程中缴纳的税费（如增值税附加、房产税等）；

　　向出租方支付的租金（仅限转租情况）；

　　实际修缮费用（每月最高扣除800元，需提供合法凭证）；

　　税法规定的费用扣除标准（即上述800元或20%的减除）。

　　计算公式：据实征收：

　　应纳税所得额=租金收入−税费−向出租方支付的租金−修缮费用−法定减除费用

　　核定征收（无法提供成本凭证时）：

　　应纳税所得额=租金收入×5%（部分地区适用）

　　四、举例说明

　　出租住房（税率10%）：月租金4500元，修缮费用1000元（实际扣除800元），无其他税费。

　　应纳税所得额=4500×(1-20%)-800=2800元。

　　应纳税额=2800×10%=280元。

　　出租非住房（税率20%）：月租金10000元，无修缮费用，缴纳房产税1200元。

　　应纳税所得额=10000×(1-20%)-1200=6800元。

　　应纳税额=6800×20%=1360元。

　　五、特殊政策与优惠

　　增值税减免：个人出租住房，增值税按5%征收率减按1.5%计算；月租金≤10万元可免征（需一次性收取租金时平均分摊）。

　　出租非住房按5%征收率计算，同样享受月租金≤10万元的免征政策。

　　房产税优惠：出租住房按4%税率征收房产税；出租非住房按12%税率征收。

　　部分地区对小规模纳税人减半征收房产税。

　　其他税费减免：城镇土地使用税：出租住房免征；

　　印花税：出租住房免征租赁合同印花税。